Подоходный налог с зарплаты в 2019 году

Подоходный налог с заработной платы в 2019 году

Значительную часть бюджета составляют налоговые отчисления на доходы граждан. Подоходный налог с заработной платы относится к аналогичной категории и существует уже давно в той или иной форме. При этом механизм его начисления и выплаты постоянно адаптировался, дополнялся новыми законодательными положениями, пока не приобрел ту форму, в которой сейчас списывается.

Общая характеристика НДФЛ

Подоходный налог с населения (НДФЛ) направляется в федеральный бюджет, его применение на территории России регулируется положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ. Объект, с которого он взимается, — это доход физического лица, полученный им в денежной, материальной или иной форме из любого доступного источника. Под ним следует понимать любую экономическую выгоду в любой форме, если она может быть оценена с финансовой точки зрения. На практике налоговая база по НДФЛ включает:

  • Заработная плата;
  • Доход от контрактов GPC;
  • Процентные доходы по ценным бумагам и дивиденды;
  • Доход от продажи недвижимости;
  • Стоимость имущества получена бесплатно.
  • При этом источник поставки этих объектов может находиться как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

    Отпуска по болезни, за исключением пособий по рождению и рождению ребенка, также включаются в налоговую базу доходов физических лиц.

    Кто уплачивает НДФЛ?

    В категорию субъектов, уплачивающих НДФЛ, входят:

  • Граждане РФ;
  • Без гражданства;
  • Иностранные граждане, получающие доход в РФ;
  • Индивидуальный предприниматель по основной налоговой системе;
  • Частные профессионалы.
  • Кроме того, для сотрудников и физических лиц, связанных с GPC, удержание и уплата подоходного налога с физических лиц осуществляются налоговыми агентами, то есть компаниями, предпринимателями, которые используют свою работу, услуги, которые они предоставляют, или работу, которую они выполняют. Индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие специалисты рассчитывают и перечисляют налоги в бюджет самостоятельно.

    Какие льготы по НДФЛ существуют?

    Использование термина льгота по подоходному налогу не совсем корректно, так как понятие вычета используется в законодательных актах. Под ними понимаются суммы, которые исключаются из метода начисления при исчислении подоходного налога с дохода физического лица. Другими словами, с таких квитанций не нужно платить налоги. Это включает:

  • Компенсация, выплачиваемая в соответствии с законодательными актами и постановлениями правительства;
  • Еда;
  • Средства, потраченные работником на оплату жилья, медицины, обучения себе или детям;
  • Подарки и материальная помощь до 4000 руб.
  • В большинстве случаев работающий гражданин может воспользоваться вычетом своего работодателя, подав ему заявление, и только некоторые из них можно получить исключительно в инспекции Федеральной налоговой службы.

    Какие ставки НДФЛ применяются?

    Для различных видов доходов Налоговым кодексом Российской Федерации установлены отдельные виды ставок НДФЛ. В 2019 году они работают в следующих направлениях:

  • Ставка 13% является преобладающей и применяется к большинству видов доходов, за исключением тех, для которых предусмотрена особая процедура взимания;
  • Ставка 30% используется для налогообложения доходов нерезидентов;
  • 35% начисляется на выигрыши и призы;
  • Для дивидендов российских организаций, выплачиваемых нерезидентам, ставка составляет 15%;
  • Ставка 9% используется для некоторых видов доходов по ценным бумагам.
  • Для дохода в виде заработной платы применяется ставка 13%.

    Зарплатные доходы в натуральной форме, подлежащие обложению налогом

    В некоторых случаях натуральный доход включается в налоговую базу работника:

  • Часть вознаграждения выплачивается за товары, произведенные на предприятии, или товары третьих лиц;
  • Полная или частичная выплата активов или имущественных прав сотрудника;
  • Бесплатная передача активов и имущества сотруднику.
  • Оценка этого дохода должна производиться по рыночной стоимости, то есть по цене аналогичных товаров в текущий момент, включая НДС и акцизы.

    Порядок расчета НДФЛ

    Компания обязана по закону исчислять, удерживать и перечислять подоходный налог с заработной платы на баланс в момент его выплаты. В этом случае все работодатели выступают в роли налоговых агентов. Для расчета налога в этом случае используется следующий алгоритм:

  • Общая сумма начисленного вознаграждения рассчитывается за период с начала года до конца месяца, за который происходит последнее начисление;
  • В случае вычетов сумма полученного дохода уменьшается на необлагаемые суммы;
  • Полученная база умножается на процент НДФЛ, которым она облагается;
  • Уже уплаченный с начала года подоходный налог с населения вычитается из рассчитанной таким образом суммы налога.
  • В результате получается сумма налога, подлежащая уплате.

    Если налоговый агент производит удержания из начисленной заработной платы работника на основании какого-либо исполнительного документа, это не уменьшает налоговую базу.

    Чтобы лучше понять, как рассчитать подоходный налог с трудоустройства, вы можете использовать следующую формулу:

    Сумма дохода с начала года за вычетом причитающихся удержаний × 13% — НДФЛ, уплаченного с начала года.

    При этом рассчитанная таким образом сумма налога до 50 копеек отбрасывается, а свыше 50 копеек округляется до ближайшего рубля. Следует помнить, что подоходный налог также уплачивается с минимальной заработной платы, и никаких исключений для этой ситуации не установлено.

    Сроки начисления и уплаты НДФЛ

    Налог у источника выплаты с суммы заработной платы должен быть произведен в день ее начисления и внесен на баланс не позднее следующего дня. Поскольку зарплата выплачивается двумя частями, налог чаще удерживается и переводится, когда зарплата полностью закрыта. Выплачивается из аванса только в том случае, если датой его выдачи сотруднику является последний календарный день месяца.

    невозможно перечислить налог раньше срока, установленного для этого в законодательстве, так как он должен быть строго удержан из средств работника. Оплата за счет компании неприемлема, и такую ​​переплату уже невозможно будет компенсировать будущими платежами.

    При определении срока уплаты НДФЛ с отдельных категорий платежей существуют особенности:

  • В праздничные дни подоходный налог с населения уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором он был начислен и уплачен;
  • При отпуске по болезни налог удерживается даже в день его выплаты и перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором пособие перечислено работнику.
  • Эти характеристики необходимо учитывать, так как нарушение повлечет за собой штрафные санкции.

    Порядок исчисления НДФЛ с зарплаты на примере

    Порядок исчисления налога к уплате можно рассмотреть исходя из практических расчетов.

    Пример расчета налога на прибыль.

    Сотруднику компании за период январь — июнь начислены следующие выплаты:

  • январь — 35000 руб.;
  • февраль — 35 600 руб.;
  • март — 35000 руб.;
  • апрель — 35000 руб.;
  • май — 35700 руб.;
  • июнь — 35000 руб.
  • Кроме того, работник имеет право:

  • на январь — июнь стандартный вычет по НДФЛ на 1 ребенка в размере 1400 рублей в месяц;
  • в апреле оказана материальная помощь в размере 7000 рублей.
  • Других выплат работнику не производилось.

    Решение:

    Месяц База с начала года, руб. Общая сумма налога, руб. Сумма налога за предыдущий период с начала года, руб. К оплате за текущий месяц, руб.
    январь 35000–1400 = 33600 33600 × 13% = 4368 0 4368
    февраль 35000 + 35600 — 1400 × 2 = 67800 67 800 × 13% = 8814 4368 4446
    март 35000 + 35600 + 35000 — 1400 × 3 = 101400 101400 × 13% = 13182 8814 4368
    апрель 35000 + 35600 + 35000 + 35000 + (7000-4000) — 1400 × 4 = 138000 138 000 × 13% = 17940 13182 4758
    может 35000 + 35600 + 35000 + 35000 + 35700 + (7000-4000) — 1400 × 5 = 172300 172 300 × 13% = 22399 17940 4459
    июнь 35000 + 35600 + 35000 + 35000 + 35700 + 35000 + (7000-4000) — 1400 × 6 = 205.900 205900 × 13% = 26767 22399 4368

    Материальная помощь до 4000 руб. Подоходный налог с населения не облагается.

    Какую отчетность сдают работодатели по НДФЛ?

    Все налоговые агенты, за исключением всех, обязаны подавать в обычные налоговые органы для уплаты подоходного налога:

  • Остаток по форме 6-НДФЛ — ежеквартально;
  • Справка по форме 2-НДФЛ в конце каждого года.
  • За непредоставление указанной документации, а также за отправку в ней неверных данных к компании могут быть применены штрафные санкции.

    Что будет работодателю за неуплату НДФЛ с зарплаты?

    Как налоговый агент, работодатель-работник не может уклоняться от удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц. В случае полного или частичного неиспользования, аванса или неполной оплаты, он может нести ответственность в размере 20% от суммы возникшего долга перед государством.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Юридическая помощь на дороге - бесплатная консультация
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: